Movimenti bancari: ricavi presunti.

In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l’articolo 32, del Dpr n. 600/1973 prevede una presunzione legale in base alla quale sia i prelevamenti che i versamenti operati su conti correnti bancari vanno imputati a ricavi e a fronte della quale il contribuente, in mancanza di espresso divieto normativo e per il principio di libertà dei mezzi di prova, può fornire la prova contraria anche attraverso presunzioni semplici, da sottoporre comunque ad attenta verifica da parte del giudice, il quale è tenuto a individuare analiticamente i fatti noti dai quali dedurre quelli ignoti, correlando ogni indizio (purché grave, preciso e concordante) ai movimenti bancari contestati, il cui significato deve essere apprezzato nei tempi, nell’ammontare e nel contesto complessivo, senza ricorrere ad affermazioni apodittiche, generiche, sommarie o cumulative.<br /> <br /> Sentenza n. 3777 del 25 febbraio 2015 (udienza 26 novembre 2014)<br /> Cassazione civile, sezione V - Pres. Adamo Mario - Est. Cigna Mario<br /> Accertamento delle imposte sui redditi – Sia i prelevamenti che i versamenti operati su conti correnti bancari vanno imputati a ricavi – Presunzione legale – E’ onere del contribuente fornire la prova contraria

Movimenti bancari: ricavi presunti.

In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l’articolo 32, del Dpr n. 600/1973 prevede una presunzione legale in base alla quale sia ...

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Movimenti bancari senza “motivo” di soci e parenti.

Può dirsi ormai stabilmente affermato l’orientamento giurisprudenziale, secondo cui lo stretto rapporto familiare o i particolari legami di tipo contrattuale sono sufficienti a giustificare, salva prova contraria, la riferibilità al contribuente accertato delle operazioni riscontrate su conti correnti bancari di quei soggetti che, rivestendo specifiche posizioni, vengono a porsi in una relazione di stretta contiguità con l’attività economica svolta dal contribuente. Così la qualità di amministratore unico e rappresentante legale così come quella di gestore di fatto di una società evidenzia una posizione di entrambi i soggetti direttamente coinvolti nell’esercizio dell’attività economica imprenditoriale. Questi elementi indiziari non giustificano ex se la riferibilità delle movimentazioni bancarie dei conti correnti intestati a tali soggetti immediatamente alla società, ma possono pervenire ad assumere consistenza di prova presuntiva legale, ai sensi del Dpr n. 633 del 1972, art. 51, comma 2, n. 2), laddove non vengano fornite giustificazioni delle operazioni riportate sui conti correnti. In definitiva, il soggetto formalmente titolare del conto bancario, che non è in grado di fornire indicazioni sulle somme prelevate o versate, e che non dispone di proventi diversi ed ulteriori rispetto a quelli conseguiti dalla gestione di attività societaria, legittima la inferenza - propria dello schema logico presuntivo ex artt. 2727 e 2729 c.c. - della riferibilità delle somme movimentate ad operazioni di acquisto e di cessione effettuate dalla società, con conseguente ulteriore applicazione, ai sensi del D.P.R. n. 633 del 1972, art. 51, comma 2, n. 2, della presunzione legale di maggiori ricavi non dichiarati, venendo a gravare pertanto interamente sulla società contribuente l’onere della prova contraria.<br /> <br /> Sentenza n. 20668 dell’1 ottobre 2014 (udienza 11 febbraio 2014)<br /> Cassazione civile, sezione V - Pres. Bielli Stefano - Est. Olivieri Stefano<br /> Accertamento – Amministratore unico e rappresentante legale – Gestore di fatto di società – Operazioni riscontrate su conti correnti bancari di tali soggetti – Assenza di giustificazioni – Possibilità di riferirle alla società – Sussiste a determinate condizioni

Movimenti bancari senza “motivo” di soci e parenti.

Può dirsi ormai stabilmente affermato l’orientamento giurisprudenziale, secondo cui lo stretto rapporto familiare o i particolari legami di ...

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Movimenti dubbi su conto corrente a volte sono “arte” oppure impresa.

I dati acquisiti presso le aziende di credito, ai sensi del Dpr n. 633 del 1972, articolo 51, comma 2, n. 2, possono essere utilizzati sia per dimostrare l’esistenza di un’eventuale attività occulta (impresa, arte o professione), sia per quantificare il reddito ricavato da tale attività, incombendo al contribuente l’onere di dimostrare che i movimenti bancari che non trovano giustificazione sulla base delle sue dichiarazioni non sono fiscalmente rilevanti (cfr sentenza n. 21132/2011).<br /> <br /> <br /> <br /> Ordinanza n. 7890 del 3 aprile 2014 (udienza 5 marzo 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI – 5 – Pres. Cicala Mario – Est. Iacobellis Marcello<br /> Iva – Dpr n. 633 del 1972, articolo51, comma 2, n. 2 – Dati acquisiti presso aziende di credito – Utilizzazione degli stessi per dimostrare attività occulta – Onere del contribuente di dimostrare che i movimenti non sono fiscalmente rilevanti

Movimenti dubbi su conto corrente a volte sono “arte” oppure impresa.

I dati acquisiti presso le aziende di credito, ai sensi del Dpr n. 633 del 1972, articolo 51, comma 2, n. 2, possono essere utilizzati sia p...

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Legittimo l’uso di movimenti bancari anche senza avvisare il contribuente.

<br /> In materia di accertamento delle imposte sui redditi e con riguardo alla determinazione di quello di impresa, l’articolo 32 del Dpr n. 600 del 1973 impone di considerare ricavi sia i prelevamenti sia i versamenti su conto corrente, salvo che il contribuente non provi che i versamenti sono registrati in contabilità e che i prelevamenti sono serviti per pagare determinati beneficiari, anziché costituire acquisizione di utili. Pertanto, posto che in materia sussiste l’inversione dell'onere della prova, alla presunzione di legge (relativa) va contrapposta una prova, non un'altra presunzione semplice ovvero una mera affermazione di carattere generale né è possibile ricorrere all'equità (cfr anche Cassazione 14675 del 2006 e 18016 del 2005).<br /> Inoltre, è legittima l'utilizzazione da parte dell'amministrazione finanziaria dei movimenti dei conti correnti bancari in disponibilità del contribuente, anche in assenza di preventivo interpello dell'interessato sulle operazioni bancarie oggetto di verifica e di verbalizzazione delle correlative dichiarazioni, posto che nessuna norma sancisce l'obbligo della preventiva convocazione del contribuente (vedi pure Cassazione 13819 del 2007 e 11094 del 1999).<br /> <br /> Ordinanza n. 2484 dell’1 febbraio 2013 (ud. 11 dicembre 2012)<br /> Cassazione civile, sezione VI - 5 - Pres. Cicala Mario - Est. Bognanni Salvatore<br /> Accertamento – Esame dei conti correnti bancari – Presunzione di legge c.d. relativa - Inversione dell’onere della prova a carico del contribuente<br />

Legittimo l’uso di movimenti bancari anche senza avvisare il contribuente.

In materia di accertamento delle imposte sui redditi e con riguardo alla determinazione di quello di impresa, l’articolo 32 del Dpr n. 600 ...

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Movimenti bancari non documentati. Scatta l’allarme, sono ricavi in nero.

Le controversie promosse da singoli soci per identiche questioni, concernenti la posizione fiscale della società, devono essere trattate congiuntamente essendo cause inscindibili connesse per vincolo di consequenzialità-pregiudizialità necessaria, che vanno decise unitariamente. Ricorre infatti un’ipotesi di litisconsorzio necessario ex articolo 14 D.Lgs. n. 546 del 1992. Le presunzioni fondate sulle movimentazioni bancarie legittimano l’Ufficio a considerare come ricavi i versamenti e i prelevamenti dei quali il contribuente non riesca a dare giustificazione. Infatti, a quest’ultimo spetta fornire la prova contraria al fine di dimostrare che le movimentazioni bancarie in esame non abbiano dato luogo a materia imponibile essendo estranee all’attività esercitata. La presunzione legale posta dall’articolo 32 del DPR n. 600 del 1973 è relativa, poiché costituisce un’eccezione al principio del libero apprezzamento delle prove da parte del giudice ed alla regola generale dell’onere della prova.<br /> <br />Sentenza n. 4688 del 23 marzo 2012 (udienza 14 marzo 2012)<br />Cassazione civile, sezione V - Pres. Cicala Mario - Est. Chindemi Domenico<br />Cause inscindibili – Controversie promosse dai soci – Identiche questioni controverse – Litisconsorzio necessario tra i soci<br />Accertamento – Esame delle movimentazioni bancarie – Prelevamenti e versamenti in conto corrente – Estraneità rispetto all’attività esercitata – Onere della prova a carico del contribuente<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Movimenti bancari non documentati. Scatta l’allarme, sono ricavi in nero.

Le controversie promosse da singoli soci per identiche questioni, concernenti la posizione fiscale della società, devono essere trattate con...

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Senza prova adeguata e specifica l’operazione in banca è tassabile.

L’utilizzazione da parte dell’Amministrazione finanziaria dei dati relativi ai movimenti bancari del contribuente, ai sensi dell’art. 51, comma 2, n. 2, del DPR n. 633/72, costituisce una presunzione legale relativa, restando a carico del contribuente l’onere della prova contraria. La prova, in tal senso, deve essere specifica e riguardare analiticamente i singoli movimenti bancari, al fine di dimostrare che gli elementi desumibili dalla documentazione bancaria non sono riferibili ad operazioni imponibili.<br /> <br />Sentenza n. 625 del 18 gennaio 2012 (udienza 20 settembre 2011)<br />Cassazione Civile, sezione V - Pres. Pivetti Marco - Est. Di Iasi Camilla<br />Accertamento – Utilizzazione dei conti bancari – Presunzione legale – Onere della prova contraria – Verte sulle singole movimentazioni bancarie

Senza prova adeguata e specifica l’operazione in banca è tassabile.

L’utilizzazione da parte dell’Amministrazione finanziaria dei dati relativi ai movimenti bancari del contribuente, ai sensi dell’art. 51, co...

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