Il Commercialista in Rete: Iva annuale

<img alt="Venerdì 16 marzo ultimo giorno|per il saldo Iva senza interessi" src="http://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u4/iva_16_marzo_2018_3.jpg" /> 
Mancano solo tre giorni alla scadenza del 16 marzo, termine ultimo per il versamento del saldo Iva risultante dalla dichiarazione annuale per il 2017 senza maggiorazione e interessi. Si può pagare in un’unica soluzione oppure a rate, nel qual caso il termine del 16 marzo vale per la prima frazione di pagamento. Su ciascuna rata successiva, si dovrà però aggiungere lo 0,33% mensile, a titolo di interesse. Tuttavia, sono previste anche ipotesi di differimento, che offrono diverse possibilità di appello per effettuare il pagamento del saldo Iva annuale in extremis.   Versamenti e rateizzazione L’Iva dovuta in base alla dichiarazione annuale deve essere versata entro il 16 marzo di ciascun anno nel caso in cui il relativo importo superi 10,33 euro (10 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione). Ricordiamo che la dichiarazione Iva, relativa all’anno 2017, deve essere present ata con l’apposito modello entro il 30 aprile 2018   È possibile pagare l’importo dovuto in un’unica soluzione oppure a rate (articolo 20 Dlgs 241/1997). Nel secondo caso, le rate devono essere di pari importo e la prima deve essere versata entro lo stesso termine previsto per il versamento unico, ossia entro il 16 marzo. Le rate successive alla prima devono essere versate entro il giorno 16 di ciascun mese di scadenza e, in ogni caso, l’ultima rata non può essere versata oltre il 16 novembre. Sull’importo delle rate successive alla prima è dovuto l’interesse fisso dello 0,33% mensile, per cui sulla seconda rata ci sarà un aumento dello 0,33%, mentre sulla terza rata dello 0,66% e così via.   Scadenza differita Il termine del 16 marzo può essere posticipato fino alla data di scadenza prevista per il versamento del saldo dovuto in base alla dichiarazione dei redditi, ossia al 30 giugno (2 luglio per quest’anno, dato che il 30 giugno cade di sabato), pagando però una maggiorazione dello 0,40%, a titolo d’interesse, per ogni mese o frazione di mese successivo al 16 marzo (articolo 6, comma 1, e articolo 7 comma 1, lettera b, Dpr 542/1999). Il 2 luglio è la dead line anche per i contribuenti con esercizio non coincidente con l’anno solare, senza tener conto dei diversi termini previsti per il versamento delle imposte sui redditi. La maggiorazione dello 0,40% si applica sulla parte del debito non compensato con i crediti riportati in F24.   Ulteriore slittamento E ancora, è possibile avvalersi di un ulteriore differimento della scadenza del saldo Iva (come chiarito dall’Agenzia delle entrate con la risoluzione n.73/2017): infatti, è possibile versare entro i trenta giorni successivi alla scadenza del termine previsto per il saldo delle imposte sui redditi e dell’Irap, ossia entro i trenta giorni successivi al 30 giugno 2018 (applicando sulla somma dovuta, al netto delle compensazioni, gli ulteriori interessi dello 0,40%). Peraltro, come già anticipato, quest’anno il 30 giugno cade di sabato e, quindi, il termine slitta al 2 luglio. Il calendario, quindi, la fa da padrone: aggiungendo trenta giorni al 2 luglio, infatti, la scadenza slitterebbe al 1° agosto, finendo proprio nel periodo di sospensione estiva (1° - 20 agosto) di tutti gli adempimenti fiscali, versamenti compresi (articolo 37, comma 11-bis, Dl 223/2006). Pertanto, in questo caso, si determina un ulteriore differimento al 20 agosto della scadenza del saldo Iva 2017.   In sintesi Il contribuente può chiudere in conti con l’Iva 2017: 
<ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;">
<li style="margin: 0px; padding: 0px;">versando in un’unica soluzione entro il 16 marzo oppure rateizzare maggiorando dello 0,33%mensile l’importo di ogni rata successiva alla prima</li>
<li style="margin: 0px; padding: 0px;">versando, in un’unica soluzione, entro il 2 luglio, con la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivi al 16 marzo oppure rateizzando con maggiorazione, prima dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivi al 16 marzo e, poi, aumentando dello 0,33% mensile l’importo di ogni rata successiva alla prima</li>
<li style="margin: 0px; padding: 0px;">il 20 agosto 2018, maggiorando ancora l’importo da versare (già comprensivo degli interessi da marzo a giugno pari all’1,60%, cioè 0,40% per quattro mesi o frazione), di un ulteriore 0,40% a titolo di interesse corrispettivo.</li>
</ul>
Come si versa Il versamento deve essere effettuato con F24 in modalità telematiche. I modelli F24 con saldo finale pari a zero e quelli con utilizzo di crediti in compensazione orizzontale vanno presentati esclusivamente tramite i servizi “F24 web” o “F24 online” dell’Agenzia delle entrate, attraverso i canali Fisconline o Entratel, oppure rivolgendosi a un intermediario abilitato. Nelle altre ipotesi sono utilizzabili anche i servizi di internet banking di banche, Poste italiane, agenti della riscossione e prestatori di servizi di pagamento. Sul modello di pagamento deve essere indicato il codice tributo “6099”. In caso di rateizzazione, gli interessi vanno invece identificati con il codice “1668”.   Sanzioni Le violazioni delle norme in materia di versamento dell’Iva possono determinare l’applicazione di sanzioni di natura sia amministrativa sia penale.   In caso di mancato, insufficiente o tardivo versamento del saldo Iva, è dovuta la sanzione amministrativa pari al 30% dell’importo non versato. Per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a novanta giorni, la sanzione è ridotta alla metà; quest’ultima, peraltro, per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a quindici giorni, e fatta salva l’applicazione del ravvedimento operoso, è ulteriormente ridotta a un importo pari a un quindicesimo per ciascun giorno di ritardo (articolo 13, comma 1, Dlgs 471/1997).   Dal punto di vista penale, è punito con la reclusione da sei mesi a due anni chi non versa, entro il termine per il versamento dell’acconto relativo al periodo d’imposta successivo (27 dicembre), l’Iva dovuta in base alla dichiarazione annuale, per un ammontare superiore a 250mila euro per ciascun periodo d’imposta (articolo 10-ter Dlgs 74/2000). 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Venerdì 16 marzo ultimo giorno per il saldo Iva senza interessi

Mancano solo tre giorni alla scadenza del 16 marzo , termine ultimo per il versamento del saldo Iva risultante dalla dichiarazione annuale...

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Con la sentenza n. 1845 del 29 gennaio 2014, la Corte di cassazione è tornata a occuparsi della problematica, in materia di Iva, emergente nel caso in cui il contribuente, pur vantando un credito d'imposta, abbia provveduto alla dichiarazione annuale (nel pregresso regime) dopo trenta giorni dal termine per la presentazione (dichiarazione comunque ritenuta omessa). 
La soluzione nel prosieguo. 
 
Il fatto 
La Commissione tributaria provinciale accoglieva il ricorso di una cooperativa agricola avverso un avviso di rettifica con il quale era stato recuperato a tassazione il credito esposto in dichiarazione annuale dalla società, conseguente al credito riportato dal periodo precedente, nonostante la dichiarazione dell'anno prima dovesse considerarsi "omessa a tutti gli effetti", in quanto tardiva oltre i trenta giorni, come allora prevedeva l'ultimo comma dell'articolo 37 del Dpr 633/1972. 
 
La Commissione tributaria regionale ha invece accolto l'appello dell'ufficio, considerato che la norma in questione, come interpretata dalla giurisprudenza di legittimità, precludeva il riconoscimento del diritto alla detrazione di imposta, ex articolo 19, Dpr 633/1972, in caso di omessa dichiarazione. 
 
Con la conseguente opposizione in Cassazione, la contribuente contestava la perdita definitiva del credito vantato per violazione dell'articolo 37, ultimo comma, Dpr 633/1972, nel testo sostituito dall'articolo 1 del Dpr 24/1979, in quanto la norma che equipara la dichiarazione presentata con un ritardo superiore ai trenta giorni all'omessa dichiarazione non può produrre effetti preclusivi pregiudizievoli al riconoscimento del credito qualora questo non sia maturato nello stesso anno d'imposta relativo alla dichiarazione omessa, ma sia stato generato e riportato negli anni precedenti. Una diversa interpretazione determinerebbe il pregiudizio. 
 
La decisione 
Nella decisione della vertenza, con la sentenza n. 1845/2014, la suprema Corte respinge il ricorso della contribuente, affermando che la tardiva presentazione della dichiarazione Iva equivale a un'omissione a tutti gli effetti. 
Il contribuente perde così la possibilità di detrarre il tributo riportato nella dichiarazione, ma conserva la possibilità di richiedere la restituzione delle somme versate in eccedenza rispetto all'imposta dovuta. 
 
Pur con le preclusioni derivanti dalla non autosufficienza del ricorso, non avendo la società specificato il tempo di formazione del credito e la sua eventuale esposizione nelle dichiarazioni annuali precedenti, la suprema Corte delimita innanzitutto il thema decidendum, chiarendo che le ragioni poste a fondamento della pretesa impositiva riguardavano esclusivamente il diniego del diritto a portare in detrazione il credito Iva esposto nella dichiarazione relativa all'anno rettificato, ma non anche il disconoscimento del diritto al rimborso del credito, ossia la restituzione delle somme versate in eccedenza rispetto all'imposta effettivamente dovuta (cfr Cassazione 268/2012, 13090/2012 e 7644/2013). 
Ciò in quanto il diritto al rimborso dell'eccedenza non è rimborso da indebito, ma restituzione soggetta a diverse formalità e a limiti temporali, di modo che esso deve essere considerato, anche in base al principio contenuto nell'articolo 18, paragrafo 4, della sesta direttiva Iva 77/388/Cee, una semplice modalità di soddisfacimento del credito d'imposta (cfr Cassazione 16257/2007), non residuale, ma di rango paritario a quello della detrazione. 
 
Infatti, vige in materia il principio secondo cui, in tema di Iva versata in eccesso, poiché detrazione e rimborso d'imposta sono manifestazioni alternative del medesimo diritto, ex articolo 30, comma 2, Dpr 633/1972, ancorché non subordinate ai medesimi presupposti, al contribuente che, entro il termine di decadenza, abbia esercitato il diritto alla restituzione con richiesta di detrazione contrastata dall'Amministrazione finanziaria per inosservanza dell'obbligo di presentare la dichiarazione annuale, non può, in caso di esito negativo del giudizio sulla detrazione, ritenersi precluso il rimborso, se richiesto entro il termine di prescrizione (cfr Cassazione 21947/2007 e 20040/2011). 
 
Sicché, la giurisprudenza di legittimità ha puntualizzato, con riguardo alla normativa subentrata all'articolo 37 del Dpr 633/1972, che il combinato disposto dell'articolo 8 del Dpr 322/1998 e dell'articolo 19 del Dpr 633/1972 fissa il limite temporale entro i quale il contribuente deve esercitare la facoltà di detrazione del credito d'imposta, cioè "al più tardi" con la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui il diritto alla detrazione è sorto (cfr Cassazione 20040/2011). 
 
Peraltro, nel caso di specie, il diritto al credito, anche se maturato negli anni precedenti, non avrebbe potuto essere portato a nuovo - per saltum - nell'anno accertato, proprio perché il sistema normativo delineato dall'articolo 30, comma 2, del Dpr 633/1972, è fondato sul principio di continuità dei dati contabili esposti nelle dichiarazioni fiscali regolarmente presentate con riferimento ai periodi di imposta in successione cronologica (cfr Cassazione 8716/2013). 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Dichiarazione Iva annuale tardiva equivale a dichiarazione omessa.

Con la sentenza n. 1845 del 29 gennaio 2014, la Corte di cassazione è tornata a occuparsi della problematica, in materia di Iva, emergente n...

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Venerdì 16 marzo ultimo giorno per il saldo Iva senza interessi

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