Può dirsi ormai stabilmente affermato l’orientamento giurisprudenziale, secondo cui lo stretto rapporto familiare o i particolari legami di tipo contrattuale sono sufficienti a giustificare, salva prova contraria, la riferibilità al contribuente accertato delle operazioni riscontrate su conti correnti bancari di quei soggetti che, rivestendo specifiche posizioni, vengono a porsi in una relazione di stretta contiguità con l’attività economica svolta dal contribuente. Così la qualità di amministratore unico e rappresentante legale così come quella di gestore di fatto di una società evidenzia una posizione di entrambi i soggetti direttamente coinvolti nell’esercizio dell’attività economica imprenditoriale. Questi elementi indiziari non giustificano ex se la riferibilità delle movimentazioni bancarie dei conti correnti intestati a tali soggetti immediatamente alla società, ma possono pervenire ad assumere consistenza di prova presuntiva legale, ai sensi del Dpr n. 633 del 1972, art. 51, comma 2, n. 2), laddove non vengano fornite giustificazioni delle operazioni riportate sui conti correnti. In definitiva, il soggetto formalmente titolare del conto bancario, che non è in grado di fornire indicazioni sulle somme prelevate o versate, e che non dispone di proventi diversi ed ulteriori rispetto a quelli conseguiti dalla gestione di attività societaria, legittima la inferenza - propria dello schema logico presuntivo ex artt. 2727 e 2729 c.c. - della riferibilità delle somme movimentate ad operazioni di acquisto e di cessione effettuate dalla società, con conseguente ulteriore applicazione, ai sensi del D.P.R. n. 633 del 1972, art. 51, comma 2, n. 2, della presunzione legale di maggiori ricavi non dichiarati, venendo a gravare pertanto interamente sulla società contribuente l’onere della prova contraria.

Sentenza n. 20668 dell’1 ottobre 2014 (udienza 11 febbraio 2014)
Cassazione civile, sezione V - Pres. Bielli Stefano - Est. Olivieri Stefano
Accertamento – Amministratore unico e rappresentante legale – Gestore di fatto di società – Operazioni riscontrate su conti correnti bancari di tali soggetti – Assenza di giustificazioni – Possibilità di riferirle alla società – Sussiste a determinate condizioni

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